stawki VAT, VAT na usługi, VAT w budownictwie
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (921) z dnia 1.08.2016

Właściwe dokumentowanie WDT na potrzeby zastosowania stawki VAT 0% - odpowiedź na interpelację poselską

Jednym z warunków zastosowania do WDT stawki VAT 0% jest posiadanie dowodów, z których wynika, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Dowodami takimi mogą być wszelkie dokumenty potwierdzające zaistnienie danego zdarzenia gospodarczego.

(odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów z 24 czerwca 2016 r., nr PT6.054.3.2016.UJB.341, na interpelację poselską nr 3903)

Problem poruszony w przytoczonej interpelacji poselskiej dotyczył zastosowania do WDT stawki VAT 0% i dokumentacji, jaką podatnik musi posiadać, aby udowodnić wywóz towaru będącego przedmiotem WDT poza terytorium kraju.

W udzielonej odpowiedzi przypomniano, że transakcje oparte na obrocie wewnątrzunijnym muszą być właściwie udokumentowane. Powołując się na wyrok TSUE w sprawie C-409/04 (oraz podobne rozstrzygnięcia w sprawach: C-492/13C-587/10), wskazano, że zwolnienie z VAT (w Polsce - 0% VAT) z tytułu WDT może być stosowane jedynie wówczas, gdy:

  • prawo do dysponowania towarem jak właściciel zostało przeniesione na nabywcę,
     
  • dostawca wykaże, że towar został wysłany lub przewieziony do innego państwa członkowskiego,
     
  • w wyniku tej wysyłki lub przewozu ten sam towar opuścił fizycznie terytorium państwa członkowskiego wysyłki.

Ministerstwo Finansów podkreśliło, że na podatnikach dokonujących dostaw wewnątrzwspólnotowych ciążą obowiązki w zakresie przedstawienia dowodów, określonych w przepisach krajowych, potwierdzających wywiezienie towarów do innego państwa członkowskiego. W art. 42 ust. 11 ustawy o VAT znajduje się katalog tzw. dokumentów pomocniczych, co oznacza, że podatnik ma prawo potwierdzić fakt dokonania dostawy na rzecz podatnika w innym państwie członkowskim nie tylko tzw. dowodami "podstawowymi" (wskazanymi w art. 42 ust. 3-5 tej ustawy), lecz również innymi dokumentami. Katalog dokumentów pomocniczych ma charakter otwarty, użyto w nim bowiem sformułowania "w szczególności". MF wskazało na racjonalne podejście prawodawcy, który przewiduje możliwość posiadania różnych dowodów, w zależności od konkretnej transakcji, a także modelu biznesowego prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W związku z tym w odpowiedzi czytamy:

"(...) Istotne jest (...) posiadanie wszelkich dowodów potwierdzających zaistnienie danego zdarzenia gospodarczego (np. korespondencja z klientem, zamówienia, zapisy z tachografu, koszty paliwa ponoszone na trasie transportu, polisa ubezpieczeniowa dot. międzynarodowego transportu towarów, dane na temat płatności, dane bankowe itd.) (podkreśl. red.). (...)"

Ministerstwo Finansów dodało, że wskazanie, jakie konkretnie mają to być dowody (oraz ocena ich wiarygodności, czy też weryfikacja ich wagi) nie leży w kompetencji Ministra Finansów. Takie uprawnienia są bowiem zarezerwowane dla podległych Ministrowi organów administracji podatkowej, a podejmowane przez nie decyzje podlegają ocenie sądów administracyjnych. MF podkreśliło, że od oceny całościowej zgromadzonego w sprawie materiału zależy, czy kontrolujący uznają przedstawioną dokumentację za wiarygodną i w sposób bezsprzeczny potwierdzającą określone zdarzenie. W toku czynności kontrolnych następuje bowiem badanie ksiąg podatkowych, weryfikacja dokumentacji kontrolowanego, badanie przebiegu transakcji, a to umożliwia porównanie faktów ustalonych na podstawie analizy dokumentacji kontrolowanego z dokumentacją z jednostek współpracujących i ustalonym stanem faktycznym. Ponadto, zgodnie z zasadą swobodnej oceny dowodów, organy podatkowe nie są skrępowane przy ocenie dowodów kryteriami formalnymi i mają prawo oceniać wiarygodność i moc dowodową poszczególnych dowodów zebranych w sprawie.


WAŻNE:
Na podstawie art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej, jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.


Z kolei, zgodnie z art. 191 O.p., organ podatkowy ocenia, na podstawie całego zebranego materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona (wskazuje wówczas fakty, które uznano za udowodnione, dowody, na których się opierał i przyczyny, dla których innym dowodom odmówiono wiarygodności i mocy dowodowej).

MF zaznaczyło, że - w stwierdzonych przypadkach oszustw karuzelowych oraz oszustw z zaangażowaniem tzw. znikającego podatnika, prowadzących do powstawania wysokich uszczupleń podatkowych i strat dla budżetu - podmioty biorące udział w łańcuchu transakcji zazwyczaj posiadają perfekcyjnie przygotowaną dokumentację. W związku z tym, dopiero udowodnienie, że wiedziały lub chociażby mogły wiedzieć, że biorą udział w transakcji zmierzającej do oszustwa, podważa prawidłowość rozliczenia podatku. Dlatego też w sprawach tego typu konieczne jest indywidualne podejście i poszukiwanie takiego poziomu staranności - przy badaniu, czy podatnik działał w dobrej wierze - który będzie adekwatny do zasad rzetelności kupieckiej panujących w praktyce rynkowej z uwzględnieniem specyfiki danej branży. W odpowiedzi podkreślono:

"(...) problematyka oszustw i nadużyć w VAT pozostaje przedmiotem szczególnej uwagi Ministra Finansów i podległych mu służb. Wszystkie działania podejmowane w celu wyeliminowania oszustw popełnianych w zakresie podatku VAT przyczyniają się bowiem do uszczelnienia systemu podatkowego i zwiększenia wpływów z tego podatku."

www.StawkiVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.