stawki VAT, VAT na usługi, VAT w budownictwie
Uwaga: Do 31 maja br. rolnik-przedsiębiorca informuje KRUS o podatku dochodowym z działalności gospodarczej za 2023 r. Uwaga: Do 31 maja 2024 r. powiadomienie ZUS o zarobkach osób pobierających świadczenie przedemerytalne Uwaga: Do 31 maja 2024 r. - czas na zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
A A A

Poradnik VAT nr 19 (595) z dnia 10.10.2023

Różne stawki VAT na herbatę i kawę

Przedsiębiorstwo handlowe (czynny podatnik VAT) zajmuje się sprzedażą kawy i herbaty przez internet. Czy na każdy rodzaj herbaty i kawy obowiązuje taka sama stawka VAT? Według której nomenklatury scalonej CN należy sklasyfikować kawę i herbatę? Jaka jest aktualnie obowiązująca stawka VAT dla tych towarów?

Podstawową stawką VAT jest stawka 23%. W przypadku niektórych towarów i usług ustawodawca przewidział stawkę obniżoną (aktualnie według 0%, 5% bądź 8%). Obowiązujące przepisy pozwalają na zastosowanie wobec towarów wymienionych w treści pytania różnych stawek VAT w zależności od tego, w jaki sposób towar ten zostanie sklasyfikowany według nomenklatury scalonej CN 2023.

Dla Prenumeratorów GOFIN

załączniku nr 10 do ustawy o VAT zawarto wykaz towarów i usług opodatkowanych 5% stawką VAT. Pod poz. 9 tego załącznika wymieniono "Nasiona i owoce oleiste, ziarna, nasiona i owoce różne, rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza - wyłącznie towary przeznaczone do spożycia przez ludzi (sklasyfikowane według CN ex 12). Jednocześnie należy mieć na uwadze, że od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 8 rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek).

Z kolei w załączniku nr 3 do ustawy o VAT zawarto wykaz towarów i usług opodatkowanych 8% stawką VAT, tj.:

  • pod poz. 1 - "Kawa, herbata, maté (herbata paragwajska) i przyprawy - sklasyfikowane w CN ex 09, z wyłączeniem towarów objętych CN:

1) 0901 "Kawa, nawet palona lub bezkofeinowa; łupinki i łuski kawy; substytuty kawy zawierające kawę w każdej proporcji",

2) 0902 "Herbata, nawet aromatyzowana",

3) 0903 00 00 "Maté (herbata paragwajska)",

  • pod poz. 3 - "Cykoria palona i pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty" (sklasyfikowane według CN ex 2101),
  • pod poz. 5 - "Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone - z wyłączeniem tłuszczów złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów), wyrobów seropodobnych (analogów serów), produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2% oraz preparatów do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleka początkowego, preparatów do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleka następnego, mleka i mleka modyfikowanego dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia (Dz. U. z 2023 r. poz. 1448) - sklasyfikowane w CN ex 2106.

W tym miejscu należy wyjaśnić, że umieszczenie ww. oznaczenia "ex" przy konkretnym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) ma na celu zawężenie stosowania obniżonej stawki podatku tylko do towarów należących do wymienionego działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN), spełniających określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce "Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)".

Z powyższego wynika m.in., że produkty sklasyfikowane w dziale CN 09 opodatkowane są dwiema stawkami VAT, tj. 8% i 23%.

Stawkę VAT 23% należy stosować do: 

  • kawy, nawet palonej lub bezkofeinowej, łupinek i łusek kawy, substytutów kawy zawierających kawę w każdej proporcji (sklasyfikowanej w CN 0901);
  • herbaty, nawet aromatyzowanej (sklasyfikowanej w CN 0902, np. herbaty zielonej (niefermentowanej), w bezpośrednich opakowaniach o zawartości nieprzekraczającej 3 kg - CN 0902 10 00 ) oraz
  • maté - herbaty paragwajskiej (sklasyfikowanej w CN 0903 00 00).

Poniżej prezentujemy w formie tabelarycznej aktualne przykładowe wiążące informacje stawkowe wydane przez Dyrektora KIS w celach określenia stawki VAT dla herbaty i kawy:

Herbata
Stawka VAT CN Rodzaj herbaty data wydania WIS/nr decyzji
8% 2106 Herbatka - produkt otrzymany przez wymieszanie wysuszonych i rozdrobnionych składników, porcjowany w torebki do zaparzania, pakowane w kartonik, przeznaczony do sporządzania naparu 6 czerwca 2023 r., nr 0115-KDST1-2.440.158.2023.1.ACE
8% 2106 Zestaw ekologicznych herbat i herbatek, w różnych smakach, produkt prezentowany w jednym opakowaniu (kartoniku) 31 maja 2023 r., nr 0115-KDST1-1.440.93.2023.2.KM
8% 2106 Mieszanka herbat - produkt otrzymany przez wymieszanie składników w postaci jednorodnego suszu: pakowany w opakowania typu doypack 50 g, przeznaczony do sporządzania naparu 31 stycznia 2023 r., nr 0115-KDST2-2.440.230.2022.3.MS
8% 2106 Herbata owocowa - aromatyzowana 6 października 2020 r., nr 0111-KDSB2-1.450.64.2020.1.MS
8% 2106 Herbata owocowo-ziołowa zawierająca aromat 2 października 2020 r., nr 0111-KDSB2-1.450.66.2020.1.MS
0% 12 Herbatka jednoskładnikowa - suszony kwiat, produkt zawierający w swoim składzie - zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy - 100% suszonego kwiatu, przeznaczony do spożycia przez ludzi (w formie naparów do picia) 30 stycznia 2023 r., nr 0115-KDST2-2.440.226.2022.3.AD
Kawa
Stawka VAT CN Rodzaj kawy data wydania WIS/nr decyzji
8% 2101 Rozpuszczalna kawa zbożowa w postaci proszku, produkt w opakowaniach jednostkowych 28 października 2022 r., nr 0115-KDST1-1.440.216.2022.1.JF
Reasumując

Zdaniem redakcji dostawa herbaty i kawy może być opodatkowana różnymi stawkami VAT (w zależności od tego jak zostanie przez Czytelnika sklasyfikowana w Nomenklaturze scalonej 2023). W przypadku trudności w ustaleniu właściwej stawki VAT można skorzystać m.in. z systemu ISZTAR (https://ext-isztar4.mf.gov.pl/taryfa_celna/tariff-browser) lub zapoznać się z klasyfikacjami CN 2023 udostępnionymi na stronie internetowej Wydawnictwa (www.klasyfikacje.gofin.pl). Poza tym można zwrócić się do Dyrektora KIS o wydanie wiążącej informacji stawkowej.

www.StawkiVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.