stawki VAT, VAT na usługi, VAT w budownictwie
A A A

Poradnik VAT nr 6 (606) z dnia 20.03.2024

Wstęp na zajęcia jogi

Jestem czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej indywidualnej działalności gospodarczej jako instruktor prowadzę w salce gimnastycznej dla osób dorosłych zajęcia jogi. Klienci mają możliwość wstępu na jednorazowe zajęcia, jak również wykupienie karnetu na kilka zajęć w miesiącu. Czy zajęcia te opodatkowane są 8% stawką VAT?

poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, stanowiącego wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%, wskazano bez względu na symbol PKWiU "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu".

Dla Prenumeratorów GOFIN

Ustawodawca nie zdefiniował jednak pojęcia "rekreacji", nie określił form, ani kategorii "wstępu", do których ma zastosowanie obniżona stawka VAT w wysokości 8%. Organy podatkowe w wydawanych wiążących informacjach stawkowych powołując się na definicję "rekreacji" oraz "wstępu" zawartą w "Słowniku języka polskiego" PWN oraz utrwalone orzecznictwo sądowe uważają, że za rekreację uznać należy różne formy aktywności mające służyć wypoczynkowi i zdrowiu. Tak rozumiana rekreacja obejmuje w szczególności zajęcia, takie jak fitness czy aerobik, ale również taką aktywność, jak np. korzystanie z sauny, groty solnej czy też łaźni. Zajęcia sportowe dla ludności (zajęcia fitness) można zaliczyć do takiej formy rekreacji.

Natomiast pod pojęciem "wstępu" należy rozumieć możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś. Nie ma znaczenia forma biletu (lub opłaty), tzn. czy jest to jednorazowy bilet, czy też karnet upoważniający do kilku wejść. Wejścia (wstępu) nie można również kojarzyć tylko z możliwością wejścia do określonego miejsca (pomieszczenia). Ze wstępem w rozumieniu tych przepisów związane jest określone świadczenie (typowe dla danego obiektu). Przykładowo z nabyciem biletu wstępu "na siłownię" związana jest możliwość wykonywania ćwiczeń siłowych przy wykorzystaniu znajdujących się na jej terenie przyrządów.

W orzecznictwie sądowym utrwalony został również jednoznaczny pogląd, że w tym przypadku wykładnia pojęcia "wstęp" nie może ograniczać się wyłącznie do wejścia do obiektu lub na imprezę rozrywkową bez możliwości aktywnego uczestniczenia w zaoferowanej usłudze i korzystania z urządzeń potrzebnych do jej realizacji. Stanowiłoby to bowiem niczym nieuzasadnione zawężenie tego pojęcia.

Jak podkreślono, użyte przez ustawodawcę sformułowanie "usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" odnosi się do kart wstępu, stałych abonamentów lub biletów i innych form opłaty za umożliwienie zarówno biernego jak i aktywnego korzystania z rozrywki i rekreacji, w tym przystosowanych do tego sal, pomieszczeń oraz urządzeń i przyrządów tam się znajdujących.

Natomiast określenie "wyłącznie w zakresie wstępu" należy rozumieć w ten sposób, że wszystkie usługi, które nie są związane z normalnym typowym użytkowaniem takiego obiektu, np. usługi restauracyjne na terenie sali sportowej, zakup napojów, odżywek, usługi osobistego/personalnego trenera - nie są objęte stawką obniżoną.

Odpowiadając na pytanie Czytelnika warto mieć na uwadze wiążącą informację stawkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 31 stycznia 2024 r., nr 0112-KDSL2-1.440.458.2023.3.MC.

W tej sprawie zajęcia jogi odbywają się w lokalu Wnioskodawczyni ("Studio") i prowadzone są w celu zapewnienia uczestnikom możliwości aktywnego spędzenia czasu wolnego, poprawy kondycji fizycznej, relaksu oraz satysfakcji. Zajęcia prowadzone są na rzecz osób fizycznych, tj. na rzecz osób dorosłych, jak i dzieci w wieku szkolnym od klasy 1 aż do klasy 8, ale także młodzieży. Zajęcia dzielą się na poziom dla początkujących, średniozaawansowanych, jak i zaawansowanych. W studio odbywają się przede wszystkim zajęcia jogi zgodnie z grafikiem. Studio zostało wyposażone w niezbędny sprzęt, wystrój i inne akcesoria sportowe i rekreacyjne związane z taką formą spędzania wolnego czasu. Uczestnicy mają możliwość wstępu na jednorazowe zajęcia, jak również wykupienie karnetu na kilka zajęć. Każde zajęcia są kombinacją praktyk asany, pranayamy, medytacji lub jogi nidry (jogowy relaks), co zapewnia praktykę na poziomie fizycznym, mentalnym i emocjonalnym.

Jednocześnie Wnioskodawczyni jest instruktorem jogi, ale zawiera również ustne umowy z instruktorami, którzy również prowadzą podobne studia jogi i świadczą usługi jogi. Zadaniem instruktora jest m.in. udzielanie wskazówek, jak prawidłowo wykonywać ćwiczenia i w jaki sposób kontrolować oddech.

Ostatecznie uwzględniając powyższy stan faktyczny organ podatkowy stwierdził, że: "(...) usługa będąca przedmiot wniosku stanowi »Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu«, jej świadczenie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% (...)".

Reasumując

Usługi świadczone przez Czytelnika (prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą) stanowią "Pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu", wymienione w poz. 68 załącznika nr 3 do ustawy o VAT i w związku z tym opodatkowane są 8% stawką VAT.

www.StawkiVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.