stawki VAT, VAT na usługi, VAT w budownictwie
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Poradnik VAT nr 23 (287) z dnia 10.12.2010

Zmiana stawek VAT w pytaniach Czytelników

1. Transakcja barterowa rozliczana na przełomie roku 2010 i 2011

Spółka podpisała w 2010 r. umowę barterową, na kwotę 20.000 zł netto plus VAT. Kontrahent w grudniu 2010 r. wykona usługi, potwierdzając je fakturą VAT. Spółka sprzeda towar kontrahentowi dopiero w 2011 r., gdy prawdopodobnie będzie już obowiązywała stawka VAT w wysokości 23%. Jeśli spółka wystawi fakturę na kwotę netto plus VAT według stawki 23%, pozostanie saldo na transakcji. Jak należy rozliczyć tę transakcję, aby umowa została rozliczona "do zera"?

W przypadku umów barterowych mamy do czynienia z dwoma odrębnymi transakcjami, które "łączone" są ze sobą w celu uniknięcia konieczności pozyskiwania i zamrażania określonych środków finansowych. W ramach umów barterowych dokonywana jest wymiana towaru za towar, usługi za usługę, czy też towaru za usługę.

Dla celów podatkowych każda transakcja traktowana jest odrębnie. W sytuacji opisanej w pytaniu mamy zatem do czynienia ze świadczeniem usługi oraz dostawą towaru. Dla każdej z tych transakcji odrębnie ustalany jest moment powstania obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania i - w przypadku, o którym mowa w pytaniu - również stawka podatkowa.

Dla usługi wykonanej w grudniu 2010 r. obowiązek podatkowy powstanie prawdopodobnie w grudniu i zastosowanie będzie miała obecnie obowiązująca stawka VAT. Użycie słowa "prawdopodobnie" wynika z faktu, iż w sytuacji gdyby usługa została wykonana w ostatnich dniach grudnia, a faktura wystawiona zostałaby z początkiem przyszłego roku, wówczas obowiązek podatkowy powstałby w styczniu 2011 r. Nawet jednak w takim przypadku - jeżeli wejdą w życie przepisy przejściowe w proponowanym kształcie (na temat przepisów przejściowych pisaliśmy w Poradniku VAT nr 22 z 20 listopada 2010 r.) - zastosowanie znajdzie stawka VAT w wysokości obowiązującej w bieżącym roku.

Niestety, dla dostawy towaru, która będzie miała miejsce w 2011 r. zastosowanie znajdzie stawka obowiązująca w chwili dostawy. Oznacza to w praktyce, że - w zależności od literalnego brzmienia zawartej umowy:

1) albo wzajemne rozliczenia nie "zamkną się" i firma wykonująca usługę będzie musiała dopłacić 200 zł, albo też

2) zostanie zmieniona umowa wskutek czego dostawca towaru obniży cenę netto towaru w taki sposób, by kwoty brutto obydwu transakcji zrównały się.

Przykład

Firma A świadczy w grudniu usługę transportową na rzecz firmy B na kwotę netto 20.000 zł plus VAT w wysokości 22%. W sumie należność brutto wynosi 24.400 zł.

W styczniu 2011 r. firma B na podstawie umowy barterowej sprzeda firmie A towar o wartości brutto 24.400 zł. Zakładając, że stawka VAT na ww. towar wzrosła do 23%, firma B wystawi fakturę, na której wykaże VAT w wysokości:

24.400 zł x 23/123 = 4.562,60 zł

oraz wartość netto:

24.400 zł - 4562,60 zł = 19.837,40 zł.


2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na przełomie roku

Na przełomie roku 2010 i 2011 będę dokonywał wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Jak powinienem opodatkować WNT, w przypadku gdy towar otrzymam w grudniu, a faktura wystawiona będzie w styczniu lub odwrotnie?

Stosownie do zapisów ustawy z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej, przepisów szczególnych, określających zasady opodatkowania dostaw towarów oraz świadczenia usług w przypadku zmiany stawek, nie będzie się stosować do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu towarów. W stosunku do tych przypadków wysokość opodatkowania będzie się określało według stawek podatku obowiązujących w dniu powstania obowiązku podatkowego.

W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oznacza to, że w sytuacji gdy faktura dokumentująca to nabycie zostanie wystawiona przez kontrahenta zagranicznego w grudniu, to WNT zostanie opodatkowane według stawki obowiązującej obecnie. Jeżeli natomiast dostawa towarów będzie miała miejsce w grudniu 2010 r., natomiast faktura zostanie wystawiona w styczniu lub później, wówczas zastosowanie znajdzie stawka obowiązująca w styczniu 2011 r.


3. Zaliczka uiszczona w 2010 r. na poczet dostawy towaru w 2011 r.

Jak należy wystawić fakturę końcową dokumentującą dostawę towaru, która będzie miała miejsce w styczniu 2011 r., w sytuacji gdy faktura zaliczkowa została wystawiona w grudniu 2010 r., a wysokość stawki ulegnie podwyższeniu? Czy VAT należny będzie obliczany według różnych stawek? Czy uiszczenie 100% zaliczki ochroni dostawcę przed zmianą stawki VAT?

W ustawie z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej, która na dzień oddania do druku niniejszego numeru Poradnika VAT oczekuje na podpis Prezydenta RP, dodano w art. 41 przepisy mające na celu uregulowanie zagadnień pojawiających się w związku z proponowanymi zmianami wysokości stawek podatkowych VAT.

Jeśli chodzi o zaliczki otrzymane przed zmianą stawki podatkowej, w sytuacji gdy dostawa towaru lub świadczenie usługi nastąpi już po zmianie tej stawki zastosowanie znajdzie przepis, który stanowi, iż zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie wykonana w dniu zmiany stawki lub po tym dniu, w związku z którą otrzymano całość lub część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, i której otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania całości lub części należności, otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.

Stosownie do ww. przepisu, w sytuacji gdy podatnik w 2010 r. otrzyma zaliczkę na poczet dostawy towaru, która będzie miała miejsce w 2011 r., po zmianie stawki VAT, to zaliczka otrzymana w roku 2010 nadal pozostanie opodatkowana według stawki obecnie obowiązującej, natomiast pozostała część należnej kwoty będzie opodatkowana już według stawki obowiązującej w dniu dostawy.

Tym samym uzyskujemy odpowiedź na drugie z postawionych pytań. Jeśli w chwili gdy obowiązuje niższa stawka zostanie uiszczona cała kwota należności (100% zaliczka), to zmiana stawki VAT nie spowoduje już żadnych skutków podatkowych.

www.StawkiVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.