stawki VAT, VAT na usługi, VAT w budownictwie
A A A

Poradnik VAT nr 4 (484) z dnia 20.02.2019

Stawka VAT na sprzedaż samochodu po szkodzie całkowitej

W związku z kolizją ubezpieczyciel orzekł szkodę całkowitą samochodu, który jest naszym środkiem trwałym. Auto zostało wystawione na licytację. W jaki sposób należy wystawić fakturę w przypadku sprzedaży tego pojazdu (wraku)? Czy dostawa podlega opodatkowaniu według stawki 23%? Czy znajdzie tu zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia? Jaka nazwa towaru powinna widnieć na wystawionej fakturze?

Odpłatna dostawa towaru stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i co do zasady zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego jest podmiot dokonujący sprzedaży (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Podstawowa stawka podatku wynosi 23%. Jednocześnie na mocy art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli dokonującym ich dostawy jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą, u którego sprzedaż nie jest zwolniona podmiotowo (tj. do limitu 200.000 zł), a nabywcą jest podatnik VAT czynny. Do rozliczenia VAT będzie zobowiązany nabywca, o ile dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122 ustawy o VAT.

Istotna, dla ustalenia zasad opodatkowania, poza analizą statusu kontrahentów, jest więc klasyfikacja towaru stanowiącego przedmiot transakcji. Mianowicie, aby czynność podlegała mechanizmowi odwrotnego obciążenia, towar ten powinien być wyszczególniony w załączniku nr 11 do ustawy. W pozycji 29 ww. załącznika wymieniony jest symbol PKWiU 38.11.49.0, który obejmuje "Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające". Zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług przyporządkowanie towaru lub usługi do właściwego grupowania statystycznego należy do obowiązków podatnika. Wynika to z faktu, że producent (usługodawca) posiada największą wiedzę w zakresie użytych materiałów, przeznaczenia danego produktu lub usług jak również technologii jego wytworzenia. Jeżeli jednak pojawią się trudności z dokonaniem klasyfikacji podatnik może zwrócić się z prośbą o pomoc w tej kwestii do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi.

Klasyfikacje Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług
dostępna jest w serwisie
www.klasyfikacje.gofin.pl

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 15 stycznia 2015 r., nr IBPP1/443-1017/14/LSz podatnik, przedstawiając stan faktyczny powołał się na opinię, którą otrzymał z Głównego Urzędu Statycznego. Jego wątpliwości dotyczyły między innymi interpretacji słowa "wrak" użytego w PKWiU. W odpowiedzi otrzymał informację, iż pod tym grupowaniem zawierają się między innymi: "(...) pojazdy wycofane z eksploatacji nienadające się do dalszego użytkowania. (...)" Z uzyskanej opinii wynikało, że przedmiotem dostawy były towary zaklasyfikowane do PKWiU 38.11.49.0. Tym samym ze względu na fakt, że spełnione zostały również pozostałe warunki, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, zdaniem organu transakcja podlega opodatkowaniu w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia. Taka faktura nie zawiera więc kwoty i stawki podatki, ale powinno się na niej znaleźć sformułowanie "odwrotne obciążenie" (art. 106e ust. 1 pkt 18 oraz art. 106e ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT).

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT faktura powinna zawierać nazwę (rodzaj) towaru lub usługi oraz miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług. Nazwa towaru na fakturze jest odzwierciedleniem transakcji handlowej pomiędzy kontrahentami. Podatnik powinien określić co tak naprawdę jest przedmiotem tej transakcji (samochód czy wrak). Niezbędna jest więc analiza stanu technicznego pojazdu, możliwość jego dalszego użytkowania, a przede wszystkim przydatna będzie dokonana na wcześniejszym etapie klasyfikacja do odpowiedniego grupowania statystycznego. Ponadto, jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 2 września 2015 r., nr IBPP1/4512-477/15/DK: "(...) Prawidłowość materialnoprawna faktury zachodzi, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze. A contrario nie będzie można uznać za prawidłową faktury, gdy sprzecznie z jej treścią wykazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało bądź zaistniało w innych rozmiarach albo między innymi podmiotami, albo w innym czasie. (...)"

Reasumując

Jeżeli podatnik zaklasyfikuje uszkodzony pojazd do symbolu PKWiU 38.11.49.0 i jednocześnie zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, to zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT w tej sytuacji będzie nabywca towaru. Na fakturze należy wskazać, iż przedmiotem sprzedaży jest wrak pojazdu.

Jeżeli jednak podatnik nie dostarcza towaru wymienionego w załączniku nr 11 do ustawy, to wystawi fakturę na sprzedaż samochodu, stosując 23% stawkę podatku.

www.StawkiVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.