stawki VAT, VAT na usługi, VAT w budownictwie
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 14 (805) z dnia 10.05.2013

Stawka VAT i ryczałtu ewidencjonowanego w kwiaciarni

Kwiaciarnia sprzedaje kwiaty cięte i doniczkowe oraz ziemię do kwiatów. Jaką stawkę VAT zastosować do ww. sprzedaży?

Stawka VAT na sprzedawane przez podatnika towary zależy od ich klasyfikacji statystycznej.

Stawka VAT na niektóre towary uzależniona jest od ich klasyfikacji statystycznej. Przykładowo - towary opodatkowane stawką 8% zostały wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT, gdzie pod poz. 1 wymieniono sklasyfikowane pod symbolem PKWiU ex 01.1 rośliny inne niż wieloletnie, z wyłączeniem bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego (PKWiU ex 01.16.1). W PKWiU 01.19.21.0 sklasyfikowano natomiast "Kwiaty cięte i pąki kwiatowe". Z objaśnień do PKWiU wynika, że grupowanie to obejmuje także:

  • bukiety, wieńce, kosze kwiatowe itp. wyroby zawierające kwiaty lub pąki kwiatowe (np. bukieciki, kwiaty do butonierki),
     
  • cięte gałęzie drzew, krzewów i krzaków, jeśli mają kwiaty lub pąki kwiatowe (np. gałęzie wierzby z pąkami lub kwiatami, magnolia i niektóre rodzaje róż).

Grupowanie to nie obejmuje natomiast:

  • gałęzi wierzby bez pąków lub kwiatów oraz liści i łodyg słonecznika i rezedy bez kwiatów, sklasyfikowanych w grupowaniu 01.29.30.0,
     
  • liści, gałęzi i pozostałych części roślin, bez kwiatów lub pąków kwiatowych, odpowiednich do celów zdobniczych, sklasyfikowanych w grupowaniu 02.30.30.0.

Jeżeli zatem sprzedawane przez podatnika kwiaty cięte (a także bukiety z kwiatów) mieszczą się w grupowaniu PKWiU 01.19.21.0, ich sprzedaż należy opodatkować według stawki 8%.

Zaznaczamy, że niektóre rośliny sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU ex 01.1 mogą być opodatkowane według stawki 5% (patrz - poz. 1 załącznika nr 10 do ustawy o VAT). Nie dotyczy to jednak pozostałych roślin innych niż wieloletnie sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 01.19 (czyli m.in. kwiatów ciętych).

W tym miejscu warto wskazać, że określając prawo do stawki 8% dla bukietów z kwiatów, organy podatkowe odnoszą się zazwyczaj do wyroku TSUE C-349/96 dotyczącego opodatkowania świadczeń złożonych. Trybunał uznał, że co do zasady, każde świadczenie obejmujące z ekonomicznego punktu widzenia jedną usługę nie powinno być sztucznie dzielone. Pojedyncze świadczenie ma miejsce zwłaszcza wtedy, gdy jedną lub więcej części składowych uznaje się za usługę zasadniczą, podczas gdy inne elementy traktuje się jako usługi pomocnicze, do których stosuje się te same zasady opodatkowania, co do usługi zasadniczej. Usługę należy uznać za pomocniczą w stosunku do usługi zasadniczej, jeśli nie stanowi ona dla klienta celu samego w sobie, lecz jest środkiem do lepszego wykorzystania usługi zasadniczej. Organy podatkowe nie rozstrzygają jednak jednoznacznie, czy sprzedaż bukietów z kwiatów należy uznać za jedno świadczenie. Zazwyczaj podkreślają, że stawka 8% jest właściwa, o ile sprzedawane bukiety mieszczą się w grupowaniu PKWiU 01.19.21.0. Przykładowo, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 30 kwietnia 2012 r., nr ITPP1/443-142/12/JJ uznał:

"(…) o ile będące przedmiotem dostawy bukiety i wieńce wraz z dodatkami mieszczą się w grupowaniu PKWiU - 01.19.21.0, to ich dostawę, z uwagi na to, iż zasadniczy przedmiot dostawy stanowią kwiaty cięte, należy opodatkować jedną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% (na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z poz. 1 załącznika nr 3 do ustawy). (…)"

Podobnie uznał również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 30 marca 2012 r., nr IBPP2/443-8/12/BW.

Kwiaty doniczkowe natomiast można byłoby zaklasyfikować do grupowania PKWiU 01.30.10.0 "Rośliny żywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia". Jeżeli to grupowanie jest właściwe, również zastosowanie znajdzie stawka 8%. Takie towary zostały bowiem wymienione pod poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Możliwe jednak, że dla takich kwiatów właściwe będzie grupowanie PKWiU ex 01.1 "Rośliny inne niż wieloletnie". Jeżeli tak - podatnik mógłby stosować stawkę 5%, o ile przedmiotem sprzedaży nie byłyby rośliny inne niż wieloletnie sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 01.19.

Z kolei ziemię do kwiatów można byłoby sklasyfikować następująco:

  • PKWiU ex 08.91.19.0 "Pozostałe minerały chemiczne i do produkcji nawozów - wyłącznie ziemia ogrodnicza inna niż zawierająca torf jako zasadniczy składnik i inna niż będąca mieszaniną naturalnej gleby, piasku, gliny i minerałów",
     
  • PKWiU 20.15.80.0 "Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza, zawierająca torf jako zasadniczy składnik i ziemia ogrodnicza, będąca mieszaniną naturalnej gleby, piasku, gliny i minerałów oraz ziemia humus)".

Jeżeli jedno z tych grupowań jest właściwe dla ziemi do kwiatów sprzedawanej przez podatnika, zastosowanie znajdzie stawka 8% (patrz - poz. 22 i 64 załącznika nr 3 do ustawy o VAT).

Końcowo zaznaczamy, że za właściwą klasyfikację towaru odpowiada podatnik. W razie wątpliwości może on zwrócić się do Urzędu Statystycznego o pomoc w tej sprawie. Wprawdzie opinia Urzędu Statystycznego nie jest wiążąca ani dla podatnika, ani dla organu podatkowego, lecz w praktyce zazwyczaj jest przez organ podatkowy respektowana.


Czy kwiaciarnia może być opodatkowana według ryczałtu ewidencjonowanego, a jeżeli tak - jaka stawka ryczałtu jest tu właściwa?

Ryczałtem ewidencjonowany mogą być opodatkowane m.in. przychody z działalności usługowej w zakresie handlu. Do takiej działalności - w myśl. art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne; Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.) - zalicza się sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników.

Czynności wykonywane przez kwiaciarnie (sprzedaż kwiatów) mogą być zaliczone do działalności usługowej w zakresie handlu. Przekonuje nas o tym interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 6 czerwca 2012 r., nr ILPB1/415-261/12-2/AMN. W tej interpretacji uznano, że użyte w art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy odniesienie do sprzedaży uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym oznacza sprzedaż produktów (towarów) bez zmiany ich substancji czy wyglądu (tj. bez ingerencji sprzedającego we właściwości fabryczne produktu). Powołując się na definicje słownikowe organ podatkowy wyjaśnił, że "przetwarzać" to "przerabiać, zmieniać coś nadając inny kształt, wygląd, inną postać, formę, przekształcać, przeobrażać". Prowadzenie kwiaciarni (czyli sprzedaż detaliczna uprzednio nabytych kwiatów w stanie nieprzetworzonym, grupowanie je w bukiety, wiązanki, wieńce, itp.) spełnia - zdaniem fiskusa - przesłanki zawarte w definicji działalności usługowej w zakresie handlu.

Stawki ryczałtu są zróżnicowane. Dla przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu stawka ryczałtu wynosi 3% (patrz - art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. b) ustawy). Dyrektor Izby Skarbowej w ww. interpretacji uznał, że ta stawka ryczałtu może mieć zastosowanie do sprzedaży kwiatów przez kwiaciarnie:

"(…) prowadzona przez Zainteresowaną działalność (prowadzenie kwiaciarni - przyp. red.) spełnia przesłanki zawarte w definicji działalności usługowej w zakresie handlu, bowiem polega na sprzedaży nabytych uprzednio kwiatów w stanie nieprzetworzonym.

(...) do wyliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od uzyskanego przychodu z działalności kwiaciarni, Wnioskodawczyni winna zastosować 3% stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. (…)"

www.StawkiVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.