Warunki uprawniające do zastosowania 0% stawki VAT przy WDT

Dokonuję wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów na rzecz kontrahentów z Unii Europejskiej. Kontrahentów weryfikuję przy pierwszej transakcji i potem raz na kwartał. Czy do każdej faktury dotyczącej WDT muszę posiadać potwierdzenie, że kontrahent ma ważny numer identyfikacyjny dla potrzeb wewnątrzwspólnotowych transakcji nadany przez państwo członkowskie?

Warunki umożliwiające zastosowanie obniżonej stawki VAT dla WDT zostały omówione w art. 42 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika m.in., że prawo do zastosowania 0% stawki VAT przysługuje pod warunkiem, że:

dostawa jest dokonana na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, a podatnik podał ten numer oraz swój numer VAT UE na fakturze stwierdzającej dostawę towarów,
podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy posiadać będzie w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego.

Należy przypomnieć, że ważność numeru VAT UE kontrahenta można sprawdzić w systemie VIES, gdzie wpisując numer VAT UE kontrahenta uzyskuje się informację, czy jest on aktywny, czy też nie.

Ustawodawca w powołanym na wstępie przepisie nie uzależnił prawa do zastosowania stawki 0% od posiadania przez podatnika potwierdzenia ważności numeru VAT UE kontrahenta. Oznacza to, że jeśli dostawca ma wiedzę i dowody, iż nabywca posługuje się właściwym i ważnym numerem VAT UE, nie ma przeszkód, aby zastosował do dokonanej dostawy obniżoną stawkę VAT.

Warto w tym miejscu zwrócić uwagę na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 27 lipca 2012 r., nr IPTPP2/443-401/12-2/JN. Organ podatkowy stwierdził w niej, że w świetle obowiązujących przepisów podatnik nie jest obowiązany posiadać potwierdzenia w postaci wydruku z systemu VIES, iż nabywca posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla potrzeb wewnątrzwspólnotowych transakcji nadany przez państwo członkowskie. Według organu nie zwalnia to jednak podatnika z obowiązku sprawdzenia tej informacji na dzień dokonywania dostawy, a w przypadku, gdy przed dostarczeniem towaru nabywcy otrzymano należność za ten towar i wystawiono fakturę VAT - na dzień wystawienia faktury.